Письмо Госстроя РФ от 6 октября 2003 г. №НЗ-6292/10

Письмо Госстроя РФ от 6 октября 2003 г. №НЗ-6292/10

 

О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения

 

 

В связи с поступающими запросами о порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения, Госстрой России разъясняет.

С вводом в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели при использовании упрощенной системы налогообложения платят единый налог вместо налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН) и налога на добавленную стоимость (НДС).

Средства, связанные с уплатой ЕСН (до 01.01.01 - затраты на социальные нужды), учтены в нормах накладных расходов.

Согласно структуре накладных расходов в строительстве указанные затраты включены в 16 статей затрат прил. 6 к "Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве" (МДС 81-4.991)).

_____________________

1) Недействующий. Заменен на МДС 81-33.2004. (Прим. ред.)

 

В связи с этим при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы для организаций, использующих упрощенную систему налогообложение, необходимо исключать указанные статьи из расчета индивидуальных норм накладных расходов, а при применении в сметах укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных и монтажных работ к указанным нормативам следует применять коэффициент 0,72).

_____________________

2) 0,94 – Письмо ФАСЖКХ № 2536-ИП/12/ГС от 27.11.2012

 

В соответствии с п. 1.2 "Методических указаний по определению сметной прибыли в строительстве" (МДС 81-25.2001) в составе норматива сметной прибыли учтены затраты, связанные с уплатой налога на прибыль предприятий, имущество, а также налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов.

При применении упрощенной системы налогообложения указанные налоги не начисляются и подлежат исключению из нормативов сметной прибыли. При этом единый налог, введенный взамен исключаемых налогов и возмещаемый за счет сметной прибыли, включается в расчет нормативов сметной прибыли.

С учетом изложенного, при использовании в сметной стоимости работ нормативов сметной прибыли, приведенных в МДС 81-25.2001, к нормативам применяется понижающий коэффициент 0,93).

_____________________

3) 0,9 – см. Примечания к Приложению 1 к письму № АП-5536/06 от 18.11.2004 г. п.2 (Прим. ред.)

 

С переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а так же управлениям механизации за оказываемые услуги.

При этом затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ.

Пример расчета затрат на уплату НДС приведен в приложении4).

_____________________

4) Данный пример «устарел» в части размера ставки НДС и размера удельного веса затрат в НР (Прим. ред.)

Н.В. Зацаринский

 

 

Приложение

 

Пример расчета затрат на уплату НДС

(цифры условные)

 

Статьи затрат

Сметная стоимость строительства в текущем уровне цен (тыс. руб.)

Расчет затрат на уплату НДС по ставке 20%

Прямые затраты, в т.ч.

 

 

Материалы

6150

6150 х 0,2 = 1230

Оплата труда рабочих

1960

-

Затраты на эксплуатацию машин

1890

(1890 - 370) х 0,2 = 304

в т.ч. оплата труда машинистов

370

-

Итого

10000

1534

Накладные расходы

(1960 + 370) х 1,18 х 0,7

1925

1925 х 0,183 х 0,2 = 70

Сметная прибыль

(1960 + 370) х 0,65 х 0,9

1363

1363 х 0,15 х 0,2 = 41

Всего

13288

1645 или 12,4% (1645/13288)

к сметной стоимости строительства

 

Примечание:

0,1835) - удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов;

_____________________

5) 0,172 – МДС 81-33.2004, прил. 8, графа 5.

 

0,15 - удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли:

1,18 - укрупненный норматив накладных расходов по жилищно-гражданскому строительству (прил.2 МДС 81-4.996));

_____________________

6) Недействующий. Заменен на МДС 81-33.2004. (Прим. ред.)

 

0,65 - общеотраслевой норматив сметной прибыли (п.2.1 МДС 81-25.2001).

 

Примечание к письму

 

В приложении к письму Госстроя России от 6 октября 2003 г. № НЗ-6292/10 приведен пример при условии аренды механизмов у предприятия строймеханизации. При наличии собственных механизмов у строительной организации следует учесть в расчете облагаемой части затрат только удельный вес материальных затрат в стоимости эксплуатации механизмов, принадлежащих строительной организации. Удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов в размере 0,183 приведен в примере согласно прил. 6 к «Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве» (МДС 81-4.99). Данный документ заменен МДС 81-33.2004, в котором удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов изменился и составляет 0,1712, см. приложение 8. Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству письмом от 15.03.2004 г. №6-174 разъяснило, что постатейная структура сметной прибыли по элементам затрат не разработана в связи с отсутствием необходимых данных федерального государственного статистического наблюдения. Возможно, удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли принят условно.

При использовании нормативов МДС 81-33.2004 и МДС 81-25.2001 рекомендуется использовать данные показатели. При применении индивидуальных норм НР и СП данные показатели не применяются, следует учесть удельные веса, полученные при расчете индивидуальных норм НР и СП.

Затраты на уплату НДС следует включать в смету отдельной строкой согласно расчету.